Kiekvienas verslas veda savo operacijų ir sandorių apskaitą, o buhalteriai remdamiesi šia informacija parengia keturias pagrindines finansines ataskaitas: pelno ir nuostolio ataskaitą, balansą, pinigų srautų ataskaitą ir savininkų nuosavybės pokyčių ataskaitą. Auditoriaus analizės gylis ir šių ataskaitų kokybė priklauso nuo vartotojų poreikių.
Kreditoriai ir kreditoriai, pavyzdžiui, nori finansinių ataskaitų, kuriomis jie galėtų remtis priimdami protingus sprendimus dėl kredito. Reikalaujama, kad viešai prekiaujamos įmonės pateiktų visiškai audituotas finansines ataskaitas. Kita vertus, vadovai gali būti patenkinti ne tokiais griežtais ataskaitų rengimais, nes jie jau žino savo apskaitos procedūras ir yra patenkinti rezultatais.
Buhalterių ataskaitų rūšys
Buhalteriai atlieka trijų rūšių kliento finansinių dokumentų patikrinimus: kompiliacijas, peržiūras ir visišką auditą.
Rinkiniai : Dėl rengimo, buhalteris, tiesiog laikosi iš kliento įrašų ir pristato ją informaciją tinkamu formatu už finansines ataskaitas. Buhalteris nesistengia patikrinti duomenų teisingumo ir tikslumo ir netvirtina dėl finansinėse ataskaitose pateiktos informacijos. Vidaus kontrolės veiksmingumas nėra tikrinamas.
Auditorius prie parengimo ataskaitos prideda laišką, kuriame teigiama, kad finansinė atskaitomybė yra vadovybės reprezentacija ir nebuvo patikrinta ar peržiūrėta, o buhalteris nepateikė jokių patikinimų ar nuomonių.
Kompiliacija yra pigiausia iš trijų tipų buhalterių ataskaitų.
Apžvalgos : Apžvalga pateikia finansinę atskaitomybę, kuri yra kiek ramesnė nei sudaryta. Peržiūrėdamas auditorius taiko ribotas analitines procedūras ir vadovybei pateikia keletą užklausų, kad nustatytų, ar finansinės ataskaitos yra pagrįstos ir nereikia jokių esminių pakeitimų. Auditorius patvirtina, kad įmonės apskaitos praktika atitinka GAAP, tačiau netikrina vidinės kontrolės.
Auditas: auditas yra išsamus ir išsamus bendrovės finansinių dokumentų ir vidaus kontrolės patikrinimas, kurį atlieka nepriklausomas auditorius, kuris patvirtins finansinių ataskaitų turinio teisingumą ir tikslumą. Išsamus auditas yra aukščiausia ir patikimiausia analizė, kurią gali pateikti buhalteris.
Pasibaigus auditui, nepriklausomas buhalteris pridės visas svarbias pastabas ir pareikš nuomonę apie audito išsamumą ir rezultatų tikslumą.
Apibrėžkite audituotą finansinę atskaitomybę
Audito tikslas yra parengti patikimas finansines ataskaitas, kuriomis išorės vartotojai galėtų pasikliauti kaip teisingą įmonės veiklos ir būklės vaizdą. Auditus sudaro trys etapai.
Planavimas ir rizikos vertinimas: auditorius turi suprasti verslą ir konkurencinę aplinką, kurioje jis veikia. Auditorius naudojasi šiomis pramonės žiniomis norėdamas nustatyti, ar yra rizika, galinti paveikti finansinių ataskaitų pagrįstumą.
Vidaus kontrolės testavimas: auditorius analizuoja įmonės vidaus kontrolės procedūrų efektyvumą. Pagrindinis dėmesys skiriamas darbuotojų įgaliojimų riboms, turto apsaugai ir išsaugojimui bei pareigų atskyrimui. Norint nustatyti jų stiprumą, išbandomos kontrolės procedūros.
Jei auditoriai nustato, kad įmonės vidaus kontrolė yra labai efektyvi, jie gali nuspręsti taikyti intensyvesnes audito procedūras. Kita vertus, jei nustatomos neveiksmingos kontrolės procedūros, auditoriai atliks kitus finansinius patikrinimus, kad įvertintų finansinių ataskaitų tikslumą.
Esminės procedūros: auditoriai naudoja platų tyrimo procedūrų spektrą, kad patikrintų įmonės finansinių duomenų pagrįstumą ir tikslumą. Visiškai patikrintos ataskaitos tikrinamos tiksliausiai ir teisingiausiai. Pilnai audituotoje pajamų ataskaitoje, balanse, pinigų srautų ataskaitoje ir nuosavo kapitalo pokyčių ataskaitoje paprastai nustatomos šios procedūros:
- Grynieji pinigai : siųskite patvirtinimus bankams, kad patvirtintumėte likučius. Peržiūrėkite ankstesnius banko suderinimus. Patikrinkite įgaliotus parašus banko sąskaitose. Skaičiuokite visus grynuosius pinigus.
- Gautinos sumos : Siųskite laiškus klientams, kad patvirtintumėte negrąžintą likutį. Išanalizuokite surinkimo procedūras, kad galėtumėte stebėti grynųjų pinigų srautus ir čekius. Patikrinkite metinius pardavimų duomenis ir nutraukimo procedūras.
- Inventorius: Imkite ir stebėkite fizinį atsargų skaičių. Patikrinkite apmokėtas tiekėjų sąskaitas. Peržiūrėkite gamybos sąnaudas ir paskirstytų pridėtinių išlaidų apskaičiavimą. Stebėkite atsargų išlaidų įrašus į didžiąją knygą.
- Apyvartiniai vertybiniai popieriai : patikrinkite vertybinių popierių buvimą ir patvirtinkite naujausią rinkos vertę. Peržiūrėkite operacijas.
- Ilgalaikis turtas : fiziškai tikrinkite turtą. Peržiūrėkite pirkimo įgaliojimus ir tiekėjų sąskaitas faktūras. Peržiūrėkite nuomos sutartis.
- Mokėtinos sumos: patvirtinkite skolininkų likutį. Patikrinkite metų pabaigos nutraukimo procedūras.
- Sukauptos išlaidos: analizuokite išlaidų įrašus ir mokėjimus. Patikrinkite kaupimo metodus. Palyginkite metinių likučių nuoseklumą.
- Skola : skolintojams siųskite skolų likučių patvirtinimą. Patikrinkite nuomos sutarčių mokėjimo sąlygas.
- Pajamos: patikrinkite pardavimo sąskaitas ir stebėkite įrašus į didžiąją knygą. Patvirtinkite pardavimo su klientais autentiškumą. Peržiūrėkite kolekcijų pinigų srautus. Išanalizuokite grąžintų pardavimų istoriją, nuolaidas ir išmokas.
- Išlaidos : patikrinkite pirkimo dokumentus dėl išlaidų ir patikrinkite, ar mokėjimai atiteko teisingoms šalims. Ieškokite neįprastų daiktų.
Buhalterių nuomonių tipai
Dėl patikrintų ataskaitų buhalteris privalo pareikšti nuomonę, kurioje aprašoma audito apimtis ir pobūdis.
Nekvalifikuota nuomonė: Nekvalifikuota nepriklausomo auditoriaus nuomonė teigia, kad finansinės ataskaitos teisingai atspindi įmonės finansinę būklę ir atitinka visuotinai priimtus apskaitos principus. Pareiškime nėra priimami sprendimai dėl įmonės finansinės padėties ir nepateikiami finansinių duomenų aiškinimai.
Nekvalifikuota nuomonė yra geriausias įmanomas audito rezultatas ir tai yra dažniausias rezultatas.
Kvalifikuota nuomonė: Kvalifikuotoje nuomonėje auditorius nustatė, kad esama reikšmingų klausimų, susijusių su tinkama apskaitos politika, tačiau jie nebūtinai neteisingai atspindi organizacijos finansinę būklę. Auditoriai gali skelbti ataskaitas, kuriose pateikiami tokie teiginiai, kaip „išskyrus šiuos patikslinimus“. Ši situacija įvyksta, kai auditoriai neturi pakankamai informacijos tam tikriems įmonės sandorių aspektams patikrinti.
Auditoriai gali pareikšti kvalifikuotą nuomonę, jei nustato, kad įmonės apskaitos procedūros nukrypo nuo GAAP arba atskleidžiama informacija yra nepakankama ir neišsami. Tačiau nukrypimai nėra pakankamai dideli, kad auditorius galėtų pateikti neigiamą nuomonę.
Neigiama nuomonė: Jei auditorius daro išvadą, kad įmonės apskaitos dokumentai gerokai skiriasi nuo GAAP, bus paskelbta neigiama nuomonė. Neigiama nuomonė turės laišką, kuriame aprašomos sritys, kurios, auditoriaus manymu, yra neteisingos, ir esminis šių klaidinančių įrašų poveikis. Jei auditorius negali nustatyti neigiamo poveikio, laiške ta pozicija bus aiški.
Nuomonės atsisakymas: buhalteris išduos atsisakymą, kuriame teigiama, kad nuomonė neteikiama, kai auditoriui nebuvo leista atlikti reikalingų audito procedūrų. Atsakomybės apribojimas taip pat gali būti išduodamas, jei klientas apriboja audito apimtį taip, kad auditorius negali tinkamai patikrinti bendrovės finansinių dokumentų.
Visas auditas kainuoja daugiau nei kitų rūšių finansinių ataskaitų patikrinimai. Pigiausia yra kompiliacija, o peržiūra yra tarp jų. Vyriausybės nuostatai reikalauja, kad visos viešai prekiaujamos įmonės parengtų visiškai audituotas finansines ataskaitas.
Nors nepriklausomo atestuoto valstybinio buhalterio atliktas auditas gali pasirodyti varginantis ir brangus, jis iš tikrųjų gali padėti smulkiojo verslo savininkams, pastebėdamas verslo problemas. Gana dažnai verslo savininkas gali net nežinoti šių problemų, kol jos neatrandamos audito metu. Šia prasme auditai gali padėti savininkams tobulinti savo verslą. Šia prasme finansinės ataskaitos laiškas dalininkams yra reikšminga audito nauda.